Требование ФНС по НДС: как разобраться в расхождениях и подготовить ответ

Обновлено: 05.10.2026

Получили требование о представлении пояснений по декларации НДС? Само наличие расхождения ещё не означает, что вычет признан неправомерным или компании доначислят налог.

Сначала нужно понять, какую именно операцию не смогла сопоставить ФНС, откуда возникло расхождение и соответствует ли ваша декларация первичным документам и фактической операции.

После этого уже принимается решение: подтвердить сведения пояснениями, исправить отдельные данные либо представить уточнённую декларацию.

Что означает требование по НДС

При камеральной проверке декларации ФНС сопоставляет сведения об операциях, указанные самим налогоплательщиком, с информацией, которая есть у налогового органа, в том числе со сведениями из деклараций других налогоплательщиков.

Если обнаруживаются ошибки, противоречия или несоответствия, налоговая направляет требование представить пояснения либо внести исправления в декларацию. Основание такого требования — пункт 3 статьи 88 НК РФ.

Для НДС это особенно заметно, потому что сведения книги покупок и книги продаж позволяют автоматически сопоставлять операции продавца и покупателя.

То есть требование часто возникает не потому, что инспектор уже доказал нарушение, а потому что система не смогла однозначно сопоставить данные.

Расхождение — это повод разобраться в операции, а не готовое доказательство нарушения.

Что именно могла обнаружить ФНС

На практике причины могут быть очень разными.

Например, компания заявила вычет по счёту-фактуре, но у поставщика соответствующая реализация не нашлась или отражена иначе. Могут отличаться номер или дата счёта-фактуры, ИНН/КПП, стоимость, сумма НДС, период отражения операции или код вида операции.

Причиной может оказаться техническая ошибка при переносе данных, корректировка у одной из сторон, отражение операции в разных периодах или ошибка контрагента. ФНС сама указывает на случаи несовпадения реквизитов, кодов операций и данных книги покупок/продаж как на причины автоматического формирования требований.

Но бывает и другой сценарий: формально документы сходятся, а налоговый орган начинает задавать вопросы уже о самой операции и правомерности вычета.

Поэтому нельзя строить ответ только по принципу:

«В приложении красная строка → исправляем строку».

Нужно сначала определить природу расхождения.

«Разрыв по НДС» — это всегда проблема с контрагентом?

Не обязательно.

Термин «разрыв по НДС» часто используют бухгалтеры, консультанты и сами участники налогового контроля, когда сведения о соответствующей операции не сопоставляются между покупателем и продавцом.

Но за этим могут стоять совершенно разные причины: от простой технической ошибки до отсутствия соответствующей операции в отчётности поставщика.

Не делайте вывод о «плохом контрагенте» только потому, что получили требование.

Сначала надо восстановить конкретную операцию:

договор → поставка/работы/услуги → первичный документ → счёт-фактура → книга покупок/продаж → декларация → расчёты между сторонами.

И посмотреть, на каком участке данные перестали совпадать.

Первый шаг — открыть не только само требование, но и приложение

Для НДС основная полезная информация часто находится именно в приложении к требованию.

ФНС формирует приложения с данными об операциях, по которым выявлены противоречия или несоответствия. В 2026 году формы и электронные форматы таких приложений обновлялись; письмо ФНС от 30 апреля 2026 года № ЕА-36-15/3541@ применяется с 12 мая 2026 года.

Получили требование? Найдите в нём 5 вещей

1. За какой квартал проверяется декларация.

2. Какой раздел декларации затронут.

3. Какая конкретная операция или счёт-фактура указаны в приложении.

4. Какие реквизиты ФНС считает несопоставленными.

5. Меняется ли после исправления сумма НДС к уплате или вычету.

Последний вопрос особенно важен, потому что от ответа на него зависит дальнейший сценарий.

Пояснение или уточнённая декларация?

Если после проверки оказалось, что ваши сведения по существу верны, а расхождение не требует изменения налогового обязательства, обычно задача состоит в подтверждении данных и представлении пояснений.

Если же компания обнаружила ошибку в собственной декларации, которая привела к неправильному размеру налогового обязательства, возникает вопрос об уточнённой декларации. Общий порядок исправления налоговой декларации регулирует статья 81 НК РФ; ФНС отдельно указывает, что если обнаруженная ошибка привела к занижению налога, налогоплательщик обязан внести изменения посредством уточнённой декларации.

Поэтому нельзя автоматически подавать «уточнёнку» только потому, что пришло требование.

Сначала нужно установить:

есть ли ошибка вообще → чья это ошибка → влияет ли она на сумму налога → какие показатели необходимо корректировать.

Простой пример

Допустим, в требовании указана операция с ООО «Альфа».

В книге покупок вашей компании счёт-фактура отражён правильно. Договор, УПД, оплата и фактическая поставка подтверждаются. Но поставщик допустил ошибку в своей декларации.

Это совсем другая ситуация, чем та, в которой ошибку при отражении операции допустила ваша компания.

И ответ на требование в этих двух случаях не должен быть одинаковым.

Что проверить по каждой спорной операции

По каждому счёту-фактуре пользователь последовательно сверяет: реквизиты продавца и покупателя; номер и дату счёта-фактуры; стоимость и сумму НДС; период принятия к учёту и заявления вычета; договор и предмет сделки; УПД/акт/накладную; оплату, если она имеет значение для конкретной ситуации; записи книги покупок/продаж; данные декларации; корректировочные документы; сведения о том, не исправлял ли контрагент свою отчётность.

А если все документы правильные, но проблема у поставщика?

Само расхождение с отчётностью контрагента ещё не отвечает на вопрос о реальности сделки.

Но если интерес ФНС выходит за рамки технического несовпадения, уже становится важна доказательственная база по самой операции: что именно приобреталось, зачем это было нужно бизнесу, как исполнялся договор, кто участвовал в исполнении, куда поступил товар или результат работ, каким образом производились расчёты.

Нужно не придумывать дополнительные объяснения сделки, а собрать уже существующие сведения и проверить, дают ли они непротиворечивую картину реально совершённой операции.

ФНС просит пояснения или ещё и документы?

Требование представить пояснения по расхождениям декларации и требование представить конкретные документы — не одно и то же.

В рамках камеральной проверки НДС НК РФ предусматривает случаи, когда налоговый орган вправе истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы по операциям, если выявленные противоречия или несоответствия свидетельствуют о возможном занижении НДС к уплате либо завышении суммы к возмещению.

Поэтому прежде чем отправлять огромный архив документов, надо прочитать правовое основание и формулировку самого требования.

Пояснения ≠ автоматически весь архив первичных документов.
Сначала определите, что именно требует ФНС и на каком основании.

Если сначала нужно разобраться с видом требования, его основанием и общим порядком ответа, см. «Получили требование ФНС: что делать и как правильно ответить».

Сколько времени есть на ответ

Если речь именно о требовании представить пояснения в порядке пункта 3 статьи 88 НК РФ, общий срок составляет 5 рабочих дней со дня получения требования.

При этом с 5 февраля 2025 года изменился порядок определения даты получения электронных документов по ТКС: документ считается полученным по истечении установленного шестидневного срока после направления налоговым органом; обязанность отправлять прежнюю квитанцию о приёме была отменена. ФНС вновь разъяснила этот порядок в сентябре 2026 года.

Как отправляются пояснения по НДС

Для пояснений к декларации НДС действует специальный электронный порядок.

ФНС указывает, что такие пояснения представляются в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО по установленному формату. С 1 января 2026 года действует обновлённая версия формата 5.03, а с 12 мая 2026 года ФНС применяет обновлённые формы приложений к требованиям и рекомендуемый формат пояснений.

Пояснения по НДС, направленные не в установленном электронном формате или на бумаге в случаях, когда требуется формализованный электронный ответ, могут считаться непредставленными. ФНС также напоминает об ответственности: 5 000 ₽, а при повторном нарушении в течение календарного года — 20 000 ₽.

Что должно быть в хорошем ответе

Но хороший ответ должен позволять инспектору понять три вещи:

что произошло; почему сведения выглядят именно так; какими уже существующими документами это подтверждается.

Если расхождение чисто техническое, ответ не надо превращать в юридический трактат.

Если проблема связана с контрагентом, первичными документами или реальностью сделки, наоборот, одной фразы «считаем вычет правомерным» обычно недостаточно, чтобы объяснить ситуацию.

Особенно важно проверить, что пояснение не противоречит приложенным документам, бухгалтерскому учёту и самой декларации.

Чего не стоит делать после получения требования

Не стоит сразу признавать ошибку только потому, что её предполагает автоматическое сопоставление ФНС.

Не стоит автоматически подавать уточнённую декларацию, пока не определено, есть ли ошибка у вашей компании и влияет ли она на налог.

Не стоит исправлять отдельную строку, не проверив связанную операцию целиком.

Не стоит строить ответ исключительно на словах контрагента: «наш бухгалтер всё исправит».

И особенно не стоит отправлять пояснение, которое решает одно расхождение, но одновременно создаёт противоречие с другими документами компании.

Когда требование становится серьёзнее обычного технического расхождения

Отдельного внимания требует ситуация, если налоговая спрашивает не только реквизиты счёта-фактуры, а начинает запрашивать обстоятельства сделки; сведения о поставщике и его исполнителях; движение товара; транспортировку; сотрудников, участвовавших в операции; причины выбора контрагента; большой массив документов сразу по цепочке операций.

Само по себе это ещё не означает будущую выездную проверку.

Но характер вопросов уже отличается от обычного исправления технического расхождения, поэтому ответ стоит оценивать не только бухгалтерски, но и с точки зрения всей позиции компании.

Если вопросы ФНС складываются в серию требований, вызовов и запросов по контрагентам, полезно отдельно посмотреть материал «Предпроверочный анализ ФНС: как понять, что налоговая изучает компанию». Если в документах или общении прямо упоминаются ФРПВ или предполагаемый выгодоприобретатель — см. «ФРПВ: что означает повышенное внимание ФНС и что делать бизнесу».

Пример №1. Ошибка в реквизитах

Компания заявила вычет по реальной поставке.

Счёт-фактура и первичные документы есть, товар принят на учёт, расчёты с поставщиком подтверждаются.

При переносе в книгу покупок бухгалтер неверно указал один из реквизитов счёта-фактуры.

В такой ситуации сначала определяется, требует ли найденная ошибка изменения декларации или может быть корректно устранена посредством предусмотренного формата пояснений.

Главная задача — не доказывать реальность всей компании-контрагента, если причина требования действительно только техническая.

Пример №2. Расхождение со стороны поставщика

У покупателя документы и отражение операции выглядят корректно, но соответствующие сведения не сопоставились с декларацией продавца.

Здесь имеет смысл проверить не только собственную запись, но и получить от контрагента информацию о том, как он отразил конкретную реализацию и подавал ли корректировки.

Однако ответ налоговой должен основываться на собственных документах компании, а не только на обещании поставщика «сдать уточнёнку завтра».

Пример №3. Требование уже не похоже на техническое

ФНС начинает задавать подробные вопросы о контрагенте, ресурсах, исполнении договора и фактическом движении товара.

Тогда предмет работы становится шире.

Нужно проверить не только правильность декларации НДС, но и то, какую фактическую картину сделки создаёт весь комплект документов и сведений.

Если нужно оценить не только конкретное расхождение по НДС, но и более широкий набор факторов налогового внимания, перейдите к инструменту «Риск выездной налоговой проверки: проверьте факторы внимания».